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A execução judicial para cobrança da Dívida Ativa da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e respectivas autarquias será regida por esta Lei e, subsidiariamente, pelo Código de Processo Civil.
Lei de Execução Fiscal
Lei LEF · 1980 · 156 artigos · Atualizada em 01 de jan. de 2023
Ementa oficial
Dispõe sobre a cobrança judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública, e dá outras providências.
Lei de Execução Fiscal
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Constitui Dívida Ativa da Fazenda Pública aquela definida como tributária ou não tributária na Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964 , com as alterações posteriores, que estatui normas gerais de direito financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.
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Qualquer valor, cuja cobrança seja atribuída por lei às entidades de que trata o artigo 1º, será considerado Dívida Ativa da Fazenda Pública.
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A Dívida Ativa da Fazenda Pública, compreendendo a tributária e a não tributária, abrange atualização monetária, juros e multa de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato.
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A inscrição, que se constitui no ato de controle administrativo da legalidade, será feita pelo órgão competente para apurar a liquidez e certeza do crédito e suspenderá a prescrição, para todos os efeitos de direito, por 180 dias, ou até a distribuição da execução fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo.
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A Dívida Ativa da União será apurada e inscrita na Procuradoria da Fazenda Nacional.
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O Termo de Inscrição de Dívida Ativa deverá conter:
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o nome do devedor, dos co-responsáveis e, sempre que conhecido, o domicílio ou residência de um e de outros;
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o valor originário da dívida, bem como o termo inicial e a forma de calcular os juros de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato;
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a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dívida;
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a indicação, se for o caso, de estar a dívida sujeita à atualização monetária, bem como o respectivo fundamento legal e o termo inicial para o cálculo;
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a data e o número da inscrição, no Registro de Dívida Ativa; e
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o número do processo administrativo ou do auto de infração, se neles estiver apurado o valor da dívida.
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A Certidão de Dívida Ativa conterá os mesmos elementos do Termo de Inscrição e será autenticada pela autoridade competente.
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O Termo de Inscrição e a Certidão de Dívida Ativa poderão ser preparados e numerados por processo manual, mecânico ou eletrônico.
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Até a decisão de primeira instância, a Certidão de Dívida Ativa poderá ser emendada ou substituída, assegurada ao executado a devolução do prazo para embargos.
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O prazo para a cobrança das contribuições previdenciárias continua a ser o estabelecido no artigo 144 da Lei nº 3.807, de 26 de agosto de 1960.
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A Dívida Ativa regularmente inscrita goza da presunção de certeza e liquidez.
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A presunção a que se refere este artigo é relativa e pode ser ilidida por prova inequívoca, a cargo do executado ou de terceiro, a quem aproveite.
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A execução fiscal poderá ser promovida contra:
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o responsável, nos termos da lei, por dívidas, tributárias ou não, de pessoas físicas ou pessoas jurídicas de direito privado; e
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os sucessores a qualquer título.
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Ressalvado o disposto no artigo 31, o síndico, o comissário, o liquidante, o inventariante e o administrador, nos casos de falência, concordata, liquidação, inventário, insolvência ou concurso de credores, se, antes de garantidos os créditos da Fazenda Pública, alienarem ou derem em garantia quaisquer dos bens administrados, respondem, solidariamente, pelo valor desses bens.
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À Dívida Ativa da Fazenda Pública, de qualquer natureza, aplicam-se as normas relativas à responsabilidade prevista na legislação tributária, civil e comercial.
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Os responsáveis, inclusive as pessoas indicadas no § 1º deste artigo, poderão nomear bens livres e desembaraçados do devedor, tantos quantos bastem para pagar a dívida. Os bens dos responsáveis ficarão, porém, sujeitos à execução, se os do devedor forem insuficientes à satisfação da dívida.
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Aplica-se à Dívida Ativa da Fazenda Pública de natureza não tributária o disposto nos e 188 a 192 do Código Tributário Nacional.
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A competência para processar e julgar a execução da Dívida Ativa da Fazenda Pública exclui a de qualquer outro Juízo, inclusive o da falência, da concordata, da liquidação, da insolvência ou do inventário.
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A petição inicial indicará apenas:
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o Juiz a quem é dirigida;
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o requerimento para a citação.
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A petição inicial será instruída com a Certidão da Dívida Ativa, que dela fará parte integrante, como se estivesse transcrita.
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A petição inicial e a Certidão de Dívida Ativa poderão constituir um único documento, preparado inclusive por processo eletrônico.
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A produção de provas pela Fazenda Pública independe de requerimento na petição inicial.
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O valor da causa será o da dívida constante da certidão, com os encargos legais.
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O despacho do Juiz que deferir a inicial importa em ordem para:
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citação, pelas sucessivas modalidades previstas no artigo 8º;
Redação dada pela Lei nº 13.043/2014
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penhora, se não for paga a dívida, nem garantida a execução, por meio de depósito, fiança ou seguro garantia;
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arresto, se o executado não tiver domicílio ou dele se ocultar;
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registro da penhora ou do arresto, independentemente do pagamento de custas ou outras despesas, observado o disposto no artigo 14; e
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avaliação dos bens penhorados ou arrestados.
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O executado será citado para, no prazo de 5 (cinco) dias, pagar a dívida com os juros e multa de mora e encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa, ou garantir a execução, observadas as seguintes normas:
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a citação será feita pelo correio, com aviso de recepção, se a Fazenda Pública não a requerer por outra forma;
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a citação pelo correio considera-se feita na data da entrega da carta no endereço do executado, ou, se a data for omitida, no aviso de recepção, 10 (dez) dias após a entrega da carta à agência postal;
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se o aviso de recepção não retornar no prazo de 15 (quinze) dias da entrega da carta à agência postal, a citação será feita por Oficial de Justiça ou por edital;
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o edital de citação será afixado na sede do Juízo, publicado uma só vez no órgão oficial, gratuitamente, como expediente judiciário, com o prazo de 30 (trinta) dias, e conterá, apenas, a indicação da exeqüente, o nome do devedor e dos co-responsáveis, a quantia devida, a natureza da dívida, a data e o número da inscrição no Registro da Dívida Ativa, o prazo e o endereço da sede do Juízo.
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O executado ausente do País será citado por edital, com prazo de 60 (sessenta) dias.
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O despacho do Juiz, que ordenar a citação, interrompe a prescrição.
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Em garantia da execução, pelo valor da dívida, juros e multa de mora e encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa, o executado poderá:
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efetuar depósito em dinheiro, à ordem do Juízo em estabelecimento oficial de crédito, que assegure atualização monetária;
Redação dada pela Lei nº 13.043/2014
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oferecer fiança bancária ou seguro garantia;
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nomear bens à penhora, observada a ordem do artigo 11; ou
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indicar à penhora bens oferecidos por terceiros e aceitos pela Fazenda Pública.
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O executado só poderá indicar e o terceiro oferecer bem imóvel à penhora com o consentimento expresso do respectivo cônjuge.
Redação dada pela Lei nº 13.043/2014
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Juntar-se-á aos autos a prova do depósito, da fiança bancária, do seguro garantia ou da penhora dos bens do executado ou de terceiros.
Redação dada pela Lei nº 13.043/2014
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A garantia da execução, por meio de depósito em dinheiro, fiança bancária ou seguro garantia, produz os mesmos efeitos da penhora.
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Somente o depósito em dinheiro, na forma do artigo 32, faz cessar a responsabilidade pela atualização monetária e juros de mora.
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A fiança bancária prevista no inciso II obedecerá às condições pré-estabelecidas pelo Conselho Monetário Nacional.
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O executado poderá pagar parcela da dívida, que julgar incontroversa, e garantir a execução do saldo devedor.
Incluído pela Lei nº 14.689/2023
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As garantias apresentadas na forma do inciso II do caput deste artigo somente serão liquidadas, no todo ou parcialmente, após o trânsito em julgado de decisão de mérito em desfavor do contribuinte, vedada a sua liquidação antecipada.
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Não ocorrendo o pagamento, nem a garantia da execução de que trata o artigo 9º, a penhora poderá recair em qualquer bem do executado, exceto os que a lei declare absolutamente impenhoráveis.
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A penhora ou arresto de bens obedecerá à seguinte ordem:
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título da dívida pública, bem como título de crédito, que tenham cotação em bolsa;
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pedras e metais preciosos;
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navios e aeronaves;
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móveis ou semoventes; e
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direitos e ações.
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Excepcionalmente, a penhora poderá recair sobre estabelecimento comercial, industrial ou agrícola, bem como em plantações ou edifícios em construção.
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A penhora efetuada em dinheiro será convertida no depósito de que trata o inciso I do artigo 9º.
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O Juiz ordenará a remoção do bem penhorado para depósito judicial, particular ou da Fazenda Pública exeqüente, sempre que esta o requerer, em qualquer fase do processo.
Índice completo — 40 artigos
Cada artigo de Lei de Execução Fiscal tem página própria, com o texto oficial, a jurisprudência ligada a ele e as questões geradas do dispositivo.
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